實(shí)踐當(dāng)中，工程進(jìn)度結(jié)算時(shí)，業(yè)主不會(huì)把錢(qián)全部給你，會(huì)拖欠一部分資金，由于工程量完成了那么多，拿到手的錢(qián)卻只有一部分，施工企業(yè)就會(huì)面臨三大“攔路虎”：施工企業(yè)報(bào)產(chǎn)值報(bào)多少?施工企業(yè)開(kāi)發(fā)票到底開(kāi)多少?會(huì)計(jì)上怎么核算?下面我們就用一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明!
總包跟業(yè)主工程進(jìn)度1000萬(wàn)，業(yè)主給你500萬(wàn)，拖欠你500萬(wàn)，那么施工企業(yè)要解決三大問(wèn)題：
第一，施工企業(yè)報(bào)產(chǎn)值報(bào)多少?
第二，施工企業(yè)開(kāi)發(fā)票到底開(kāi)多少?
第三，會(huì)計(jì)上怎么核算?
工程進(jìn)度結(jié)算必須解決這三大問(wèn)題。
1、如何報(bào)產(chǎn)值?
這是你跟業(yè)主的工程進(jìn)度結(jié)算1000萬(wàn)，還沒(méi)有竣工，但是法律上已經(jīng)證明完成了1000萬(wàn)的建筑勞務(wù)款，業(yè)主只給你500萬(wàn)。
營(yíng)改增后，我們項(xiàng)目有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種情況，項(xiàng)目如果是一般計(jì)稅的情況下，我們的產(chǎn)值怎么報(bào)?簡(jiǎn)易計(jì)稅下怎么報(bào)?
營(yíng)改增之前，施工企業(yè)報(bào)產(chǎn)值無(wú)非有三種現(xiàn)象：
第一，按照業(yè)主支付的工程款報(bào)產(chǎn)值，業(yè)主不給的錢(qián)我就不報(bào)產(chǎn)值;
第二，按照我們施工企業(yè)給業(yè)主開(kāi)票金額報(bào)產(chǎn)值，業(yè)主給多少錢(qián)、就開(kāi)多少票，業(yè)主不給錢(qián)就不開(kāi)票;
第三，按照業(yè)主簽認(rèn)的工程計(jì)量確認(rèn)單報(bào)產(chǎn)值，計(jì)量單是1000萬(wàn)，營(yíng)改增之前，按1000萬(wàn)報(bào)產(chǎn)值。
這三種報(bào)產(chǎn)值的方法，前面兩種都是錯(cuò)的。
營(yíng)改增之后，施工企業(yè)報(bào)產(chǎn)值，標(biāo)準(zhǔn)的方法也是按業(yè)主簽字的工程計(jì)量確認(rèn)單報(bào)產(chǎn)值。
這跟之前財(cái)政部出的會(huì)計(jì)核算一個(gè)道理。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)局要同意，現(xiàn)在注冊(cè)公司五證合一，統(tǒng)計(jì)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，簡(jiǎn)稱(chēng)五證合一。每個(gè)月給統(tǒng)計(jì)局報(bào)數(shù)，你們的信息是錯(cuò)的，就會(huì)有問(wèn)題，所以要按工程計(jì)量確認(rèn)單報(bào)產(chǎn)值。
營(yíng)改增之后，一般計(jì)稅的情況下，我們的產(chǎn)值是1000萬(wàn)/(1+11%)才叫產(chǎn)值。如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅呢，1000萬(wàn)/(1+3%)才是產(chǎn)值。
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